В настоящее время государство стимулирует развитие инновационной деятельности путем использования механизма малых технологических компаний. Такой льготный режим ведения высокотехнологичной предпринимательской деятельности появился еще в 2023 году с принятием Федерального закона № 478 «О развитии технологических компаний в Российской Федерации». 

Однако появление нового статуса для отечественных инновационных предприятий первоначально не сопровождалось закреплением в законодательстве конкретных мер их государственной поддержки, в том числе с точки зрения налогообложения. В связи с этим режим деятельности малых технологических компаний не получил распространения среди хозяйствующих субъектов в 2023–2024 гг. 

С 2025 года ситуация во многом изменилась. На законодательном и подзаконном уровнях были приняты акты, повышающие привлекательность режима хозяйственной деятельности малых технологических компаний. В этой статье расскажем о том, какие преимущества дает статус малых технологических компаний, а также какие условия необходимо соблюсти для его получения. 

Порядок получения статуса малой технологической компании

Статус малой технологической компании (далее – «МТК») может получить российская коммерческая организация, удовлетворяющая одновременно ряду критериев.

При соответствии приведенным базовым признакам компания получает статус МТК автоматически, если сведения о ней содержатся в Едином реестре конечных получателей государственной поддержки инновационной деятельности (далее – «Реестр конечных получателей государственной поддержки»). Правила ведения данного реестра регламентированы одноименным постановлением Правительства РФ от 13.10.2022 № 1826 [1].

В остальных случаях для получения статуса МТК необходимо в заявительном порядке пройти углубленную проверку на предмет выявления научно-технического потенциала и возможности применения инновационных технологий при осуществлении предпринимательской деятельности. Такую проверку проводят следующие уполномоченные центры экспертизы:

• Фонд содействия инновациям

• Сколково

• Центр поддержки инжиниринга и инноваций

• Платформа НТИ

Методика углубленной оценки компании-заявителя, равно как и стоимость экспертизы закреплены на уровне подзаконных актов [2]. В случае успешного прохождения проверки центр экспертизы выпускает положительное экспертное заключение о соответствии организации статусу МТК.

На основании положительного экспертного заключения или соответствующей информации из Реестра конечных получателей государственной поддержки Минэкономразвития вносит сведения о российской организации в реестр малых технологических компаний. С этого момента юридическое лицо приобретает право на получение мер государственной поддержки в виде налоговых и неналоговых льгот.

Неналоговые льготы для малых технологических компаний

На текущий момент статус МТК практически не дает доступ к каким-либо эксклюзивным неналоговым льготам. Исключением является установленный Роспатентом для таких компаний приоритетный порядок рассмотрения заявок на изобретения или полезные модели. Такая процедура позволяет сократить срок рассмотрения заявки на выдачу патента

• На изобретение – с 4 месяцев до 2 месяцев

• На полезную модель – с 2 месяцев до 1 месяца [3].

Вместе с тем, к ряду мер государственной поддержки наличие статуса МТК упрощает доступ. Примеры таких мер приведены в таблице ниже. 

Налоговые льготы для малых технологических компаний

В ходе реформы 2024 года в налоговое законодательство было внесено несколько поправок, направленных на снижение налоговой нагрузки на МТК. Например, для таких компаний упростили порядок применения повышающего коэффициента 2 к расходам на НИОКР. В частности, МТК могут применять указанный коэффициент к первоначальной стоимости изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, полученных в результате НИОКР, даже если проведенные исследования и разработки не поименованы в соответствующем постановлении Правительства РФ [4].

Примечательно, что значительные права на введение и определение параметров отдельных налоговых льгот для МТК получили региональные органы власти. Такая ситуация имеет место в отношении пониженных ставок по налогу на прибыль организаций, а также инвестиционного налогового вычета при осуществлении инвестиций в МТК через инвестиционное товарищество.

Выводы и последствия

В отличие от льгот для IT-бизнеса, преференции для МТК не настолько последовательно систематизированы в законодательстве, в том числе в НК РФ. Тем не менее, при грамотном применении установленных мер поддержки можно добиться существенного снижения налоговой и регуляторной нагрузки на такие организации. Причем для достижения наибольшей налоговой эффективности целесообразно принимать во внимание не только льготы, обусловленные наличием статуса МТК, но и льготы, имеющие иные основания применения, однако подходящие для МТК, например, пониженные тарифы страховых взносов для субъектов МСП.

Кроме того, интересно отметить, что значительные полномочия по «донастройке» льготного режима МТК на текущий момент сосредоточены в руках органов власти субъектов РФ. В связи с этим потенциальным учредителям и инвесторам малых технологических компаний при выборе места инкорпорации юридического лица следует обращать внимание на положения регионального законодательства. При этом целесообразно учитывать не только соответствующие налоговые законы субъектов РФ, но и иные законодательные акты, которые могут содержать как финансовые, так и нефинансовые меры поддержки МТК.

[1] Постановление Правительства РФ от 13.10.2022 № 1826 «О Едином реестре конечных получателей государственной поддержки инновационной деятельности».

[2] Постановление Правительства РФ от 02.11.2023 № 1847 «Об отнесении технологических компаний к малым технологическим компаниям и о прекращении статуса малых технологических компаний, формировании и ведении реестра малых технологических компаний и об информационном взаимодействии», Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2023 № 725 «Об утверждении Порядка определения размера платы для технологических компаний за проведение экспертизы малых технологических компаний».

[3] Приказ ФГБУ ФИПС от 15.03.2024 № 120 «Об утверждении Порядка приоритетного рассмотрения заявок на изобретения и полезные модели, заявителем по которым выступает малая технологическая компания».

[4] Постановление Правительства РФ от 24.12.2008 № 988 «Об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с пунктом 7 статьи 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 2».