В рассматриваемом деле ВС РФ решит, сколько бизнес должен заплатить в бюджет, если привлечение им самозанятых граждан признали прикрытием фактического найма работников. Суд ответит на вопрос, можно ли снизить сумму доначисленного предпринимателю НДФЛ на размер налога на профдоход, который самозанятые ранее уже за себя уплатили. 

Ранее арбитражные суды решили, что бизнесу достаточно доплатить разницу между этими суммами, соответственно, на нее же начисляются штрафы. Однако налоговый орган добился передачи дела в экономколлегию ВС, настаивая на неправомерности зачета этих налогов. 

Руководитель направления налоговой практики Tax Compliance Алексей Станчин в обзоре «Коммерсантъ» прокомментировал доводы сторон в споре и оценил сформировавшийся подход со стороны проверяющих.

После введения налога на самозанятых в 2019 году возникли опасения о возможной подмене трудовых отношений на гражданско-правовые, когда работников регистрируют как самозанятых и заключают с ними договоры выполнения работ или оказания услуг. Цель схемы – применение более низкой ставки налога и отказ от перечисления обязательных страховых взносов.

В последнее время ФНС России активно борется с этой схемой, что подтверждается недавними письмами о признаках подмены трудовых отношений привлечением самозанятых. 

Полагаем, что позиция нижестоящих судов об обязанности учета уплаченного налога на профессиональный доход при доначислениях правомерна. Двойное налогообложение одного дохода разными налогами противоречит основным началам налогового законодательства. Налоговые органы должны учитывать фактические потери бюджета. 

Позиция налогового органа, в части штрафа по ст. 123 НК РФ не лишена юридической логики, но, исходя из текста определения, складывается ощущение, что налоговый орган старается выдвигать взаимоисключающие вещи. 

С одной стороны, он признает, что налогоплательщик создал схему с целью снижения своего фискального бремени, и в таком случае самозанятые выступают своего рода подконтрольной налогоплательщику частью схемы. С другой стороны, в позиции налогового органа звучит аргумент, что плательщики НПД (самозанятые) являются самостоятельными, так как «самостоятельно распоряжаются денежными средствами на счете НПД», и поэтому данные суммы не влияют на определение размера штрафа и доначислений налогоплательщику. Поэтому надеемся, что ВС РФ также обратит внимание на эту несостыковку и учтет при вынесении решения.