Tax Compliance запускает серию материалов, посвященных налогообложению операций с криптовалютой. Первый аспект – обложение сделок с цифровой валютой НДФЛ.

Последние регуляторные изменения, связанные с регламентацией майнинговой деятельности и установлением экспериментального правового режима в сфере цифровых валют, свидетельствуют о постепенном выходе российского рынка криптовалют из тени. В связи с этим все более актуальными становятся вопросы налогообложения операций с цифровыми валютами.

До недавнего времени в российском налоговом законодательстве фактически отсутствовал порядок обложения налогом дохода, получаемого физическими лицами от сделок с цифровой валютой. Несколько раз возникали законодательные инициативы, направленные на ликвидацию данного пробела, однако они не получили поддержки со стороны Правительства и Государственной Думы. Это может быть обусловлено тем, что органы государственной власти делали ставку на развитие цифрового рубля, который должен был составить конкуренцию частным криптовалютам.

Вместе с тем отсутствие нормативно закрепленного порядка налогообложения не означало отсутствие налогообложения вовсе. В налоговом законодательстве закреплено достаточно широкое определение дохода, под которым понимается «экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить» (ст. 41 НК РФ). Инспекторы использовали данное понятие в целях обоснования необходимости обложения НДФЛ дохода, который возникает при совершении операций с криптовалютой. На практике налоговая служба выявляла такие операции на основании анализа движения денежных средств на банковских счетах граждан и требовала уплатить НДФЛ с дохода по сделкам. При этом Минфин России разрешал учитывать по таким операциям документально подтвержденные расходы на приобретение цифровой валюты (Письмо Минфина России от 17.05.2018 № 03-04-07/33234). Такой порядок был выработан финансовым ведомством с тем, чтобы добиться хоть какой-то определенности в части налогообложения. 

В 2024 году были приняты масштабные поправки в налоговое законодательство, которые установили режим налогообложения в отношении различных операций с цифровой валютой. 

Порядок обложения НДФЛ операций с криптовалютой с 2025 года

В таблице ниже представлено сравнение порядка налогообложения НДФЛ дохода от операций с цифровой валютой, существовавшего до 2025 года, с тем, который был установлен внесенными в 2024 году изменениями. 

Выводы и последствия 

Полагаем, что прямое закрепление в налоговом законодательстве порядка обложения НДФЛ операций с цифровой валютой положительно скажется на законных ожиданиях субъектов крипторынка. В то же время можно предположить, что внесенные поправки будут способствовать увеличению интенсивности контрольных мероприятий со стороны налоговых органов. Такой прогноз в целом соотносится с тенденцией усиления внимания к налогообложению физических лиц со стороны проверяющих. В связи с этим гражданам, осуществляющим инвестиционные операции с цифровой валютой, целесообразно учесть законодательные нововведения и осуществлять сбор документального подтверждения расходов, направленных на приобретение цифровой валюты. Это позволит снизить нагрузку по НДФЛ и избежать возможных претензий со стороны налоговых органов.