Ранее мы уже писали о том, что Счетная палата проводила оценку спецрежима налога на профессиональный доход (НПД). По ее результатам ведомство подготовило отчет, в котором в целом положительно оценило режим для самозанятых. Однако в документе содержатся рекомендации Правительству внести изменения в условия его применения, наделив ФНС полномочиями по отслеживанию расчетов таких граждан.

Налоговый консультант Tax Compliance Екатерина Копылова в обзоре «Ведомостей» прокомментировала основные инициативы ведомства.

Нуждается ли сейчас реализация режима НПД в дополнительном контроле?

По мнению нашего эксперта, особой необходимости в этом сейчас нет. У налоговых органов достаточно инструментов для выявления нелегальной занятости и доходов, например:

• Внутренняя скрининговая система ФНС России по нелегальной занятости, куда автоматически поступает информация о периодичности и источниках выплат, а также о взаимосвязи самозанятых, их клиентов и бывших работодателей.
• Межведомственные комиссии для противодействия нелегальной занятости, обеспечивающие координацию между властями регионов и муниципалитетов, ФНС, СФР, Рострудом, центрами занятости, МВД, прокуратурой, профсоюзами и объединениями работодателей.
• Полномочия по запросу банковских выписок физических лиц.

При этом всеобъемлющего контроля именно за самозанятыми, их деятельностью и доходами на данный момент нет: они самостоятельно указывают в приложении «Мой налог» доход и уплачивают с него налог.

Вероятно, предложения Счетной палаты России могут касаться усиления ФНС контроля уплаты НПД самозанятыми и соблюдением условий этого льготного режима. Однако это вряд ли принесет значительный объем поступлений в бюджет и при этом потребует отвлечения ресурсов ФНС. Поэтому вопрос о целесообразности отслеживания корректности уплаты каждым самозанятым остается открытым.

Предложение о наделении ФНС полномочиями по контролю за расчетами самозанятых

Можно предположить, что помимо корректности уплаты налога на профессиональный доход, изменения коснутся и страховых взносов и их администрирования. Напомним, что пока уплата страховых взносов самозанятыми является добровольной. Она осуществляется в Социальный фонд России через сервис «Госуслуги» или приложение «Мой налог». Если же уплата страховых взносов будет обязательна для самозанятых, то скорее всего полномочие по их администрированию также передадут ФНС России.

В целом сама идея, что контрольным органом с соответствующими полномочиями должна выступать ФНС, является логичной, поскольку контроль за уплатой налогов входит в сферу компетенции именно этой профильной службы.

Стоит отметить, что в отчете Счетной палаты не указано, о каких именно полномочиях идет речь. Однако ограничений на наделение ФНС новыми полномочиями в области налогового администрирования в законодательстве нет. 

Действительно, у ФНС России есть техническая возможность отслеживать и анализировать операции по счетам самозанятых, аналогично другим физическим лицам. Во внутренней системе ФНС России в режиме онлайн видны чеки самозанятых, суммы выплат. В этой же системе автоматически выявляются самозанятые, находящиеся в зоне риска: те, у кого выплаты носят периодический характер, поступают в одинаковых суммах и от бывших работодателей.

Как возможная реализация предложений Счетной палаты может отразиться на востребованности режима НПД

Предложение Счетной палаты о наделении ФНС полномочиями по осуществлению контроля за расчетами плательщиков НПД лишь формально отражает общую тенденцию усиления контроля за самозанятыми.

Однако существенной новизны предложение не содержит: уже сейчас налоговые органы активно вызывают самозанятых и их «работодателей» на комиссии для переквалификации отношений в трудовые, предлагая уточнить свои налоговые обязательства.

По мнению нашего эксперта, усиление контроля за самозанятыми вряд ли сократит спрос на использование этого льготного режима. Наоборот, сейчас прослеживается устойчивая тенденция по увеличению числа самозанятых, так как граждане хотят легализовать свои доходы и применять к ним льготный режим, предлагающий законную налоговую экономию и сравнительно низкую административную нагрузку.

Таким образом, отчет и выводы контрольного органа лишь закрепляют общий тренд на усиление контроля, о чем мы говорили недавно в нашем подкасте.