Министерство финансов России подготовило законопроект, вносящий изменения в систему налогового администрирования. Эксперты Tax Compliance Андрей Соломяный и Фёдор Петрик прокомментировали основные предложения в эфире РБК-ТВ и в материале «Коммерсантъ».

Важные изменения в налоговом администрировании

• Корректировка сроков уплаты налогов: если последний день выпадает на выходной или праздник, срок уплаты переносится на предыдущий рабочий день.
• Уточнения правил предоставления рассрочек и отсрочек по уплате налогов для сезонного бизнеса: рассрочка/отсрочка теперь доступна не только при полной остановке деятельности, но и при падении производства или реализации более чем на 50% из-за сезонности или снижения спроса.
• Уточнение порядка отражения отдельных сумм на ЕНС, включая отмену рассрочки, отсрочки или налоговых вычетов, а также при судебном оспаривании решения налогового органа.
• Возможен вызов свидетелей и подача возражений на акт налоговой проверки через «Госуслуги».
• Налоговые органы смогут обоснованно проверять не только три предыдущих года, но и завершенные налоговые периоды текущего года (например, НДС, акцизы).

Расширение налогового мониторинга

Достаточно будет соответствовать одному из трёх критериев (а не всем сразу):

• Выручка ≥ 800 млн ₽;
• Активы ≥ 800 млн ₽;
• Уплаченные налоги ≥ 80 млн ₽.

Для правопреемников реорганизованных компаний участников мониторинга критерии не применяются.

При этом расширяется список оснований для досрочного прекращения мониторинга — это два и более случая нарушения порядка или сроков предоставления доступа налоговых органов к информации/документам, а также несоответствия системы внутреннего контроля требованиям налоговых органов.

Важные изменения по ключевым налогам

• Сдача в аренду майнинговой инфраструктуры и предоставление вычислительных мощностей иностранным лицам облагаются российским НДС. Налог не подлежит вычету у иностранных компаний и в полной сумме уплачивается в российский бюджет.
• Ограничение на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль за счет накопленных убытков прошлых лет (максимум 50%) продлено до 2030 года.
• Право на использование федерального инвестиционного налогового вычета можно передавать другой организации внутри группы компаний вне зависимости от её отрасли. Также такой вычет нельзя применять к объектам, финансируемым за счет субсидий (ретроспективное действие с 01.01.2025).
• Запрещается многократное применение коэффициента 2 к расходам на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, состоящих в реестре российского ПО, в рамках одной цепочки договоров. Это предотвращает двойной учет затрат с повышенным коэффициентом при передаче прав между несколькими получателями (например, от лицензиара к лицензиату и далее к сублицензиату).
• Запрещается исправлять в текущем периоде ошибки прошлых лет по переплате налога, если с момента ошибки ставка налога выросла (например, с 20% до 25% по налогу на прибыль).