Налоговый консультант Tax Compliance Екатерина Копылова в ежемесячном дайджесте Право.ру прокомментировала основные налоговые события марта. 

Срок возврата налоговой переплаты

В минувшем месяце Верховный суд рассмотрел дело ООО «Ильгед», которое касалось предельного срока для возврата излишне уплаченного налога. Компания подала уточненную декларацию по налогу на имущество организаций и заявление на возврат переплаты после получения судебного решения об исключении здания из кадастрового перечня. Однако налоговая отказала, ссылаясь на пропуск трехлетнего срока, исчисляя его со дня совершения изначального налогового платежа.

ВС РФ указал, что для налогов, которые самостоятельно декларируются и исчисляются и уплачиваются налогоплательщиком (как, например, налог на имущество организаций), в обычной ситуации при возврате по заявлению налогоплательщика, подаваемому в налоговый орган, трехлетний срок на возврат излишне уплаченного налога начинает течь по окончании налогового периода, но не ранее срока, когда в соответствии с законодательством о налогах подлежит представлению налоговая декларация, поскольку именно в этот момент налогоплательщик должен знать сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового периода.

При этом налогоплательщик сохраняет право обратиться с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности. ВС РФ сослался на Постановление ВАС РФ от 25.02.2009 г. № 12882/08, в котором отмечалось, что «вопрос определения времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по данным первоначальной налоговой декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога».

Таким образом, важно помнить, что срок на возврат переплаты:

• начинает исчисляться не ранее срока представления декларации;
• может быть признан судом непропущенным с учетом причин возникновения переплаты, объективных обстоятельств, таких как невозможность правильного исчисления налога по данным первоначальной декларации, изменения законодательства и прочие.

Подтверждение налогового резидентства клиентов банка

Ранее мы писали о данной инициативе. В целом события последних месяцев говорят о том, что Федеральная налоговая служба активно занимается вопросом совершенствования средств и подходов к определению реального статуса налогового резидентства. Логично, что при этом финансовое ведомство рассчитывает привлекать профильные службы и банки как профессиональных агентов, способных агрегировать данные, подтверждающие фактическое нахождение физических лиц на территории РФ.

Сейчас данные об изменении статуса налогового резидента контролирующий орган получает от налоговых агентов или самих физических лиц. При этом рассылать запросы на предоставление подтверждающих документов веерной рассылкой – отнюдь не оптимальный вариант. Автоматизировать и сделать этот процесс прозрачным – давняя задача, которая, похоже, начинает реализовываться на практике.

Насколько выбранные инструменты окажутся эффективными и как это повлияет на банки и налогоплательщиков, покажет время. Во многом это зависит от технической возможности банков исполнить новое предписание.

Налогоплательщикам же стоит подготовиться к получению соответствующих запросов от банков и решить, как на них реагировать, в том числе предоставлять ли подтверждающие документы и развернутые аргументы относительно своего пребывания на территории РФ.