Руководитель направления налоговой практики Tax Compliance Иван Цветков рассказал «РИА Недвижимость», как правильно уплатить налог на имущество в 2024 году. Публикуем развернутую справку от нашего эксперта и рассказываем все, что важно знать об этом налоге. 

За какое имущество платят этот налог? 

Налогом на имущество физических лиц облагается исключительно недвижимое имущество, а именно: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения (ст. 401 НК РФ). 

Кто платит налог на имущество? 

Плательщиками налога на имущество являются собственники недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ). Возможна ситуация, когда собственником, например, квартиры или жилого дома, являются несовершеннолетние, недееспособные или ограниченные в дееспособности граждане. 

В таких случаях обязанность по уплате налога на имущество возлагается на законных представителей указанных физических лиц. Речь идет о родителях, усыновителях, опекунах и попечителях. 

Если имущество находится в долевой собственности, то налог на имущество подлежит уплате пропорционально соответствующим долям (ст. 408 НК РФ).

Для детей с инвалидностью, а также детей, получающих пенсию по потере кормильца предусмотрены определенные льготы. Если такой ребенок является собственником нескольких объектов недвижимости одного вида (два жилых дома), то налог на имущество нужно будет платить только с одного из них (ст. 407 НК РФ). 

Какие ставки по налогу на имущество? 

Налоговым законодательством установлены следующие ставки по налогу на имущество, которые зависят от вида объекта и его стоимости (ст. 406 НК РФ): 

• 0,1% — в отношении жилых домов, квартир, объектов незавершенного строительства, единых недвижимых комплексов, гаражей и машиномест, а также хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. метров, предназначенных для личного пользования;
• 2% — в отношении объектов недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн рублей, а также объектов, включенных в утвержденный перечень (c 2025 года ставка составит 2, 5%);
• 0,5% — в отношении иных объектов недвижимости. 

Налоговые ставки могут быть уменьшены соответствующими нормативными правовым актами местных властей (уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза). 

Например, в Москве в 2024 году установлены следующие ставки по налогу на имущество для квартир, комнат и жилых домов: 

• 0,1% — до 10 млн руб. 
• 0,15% — от 10 до 20 млн руб. 
• 0,2% — от 20 до 50 млн руб. 
• 0,3% — от 50 до 300 млн руб. 

По любым объектам недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. ставка налога на имущество в Москве составляет 2%. 

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости? 

Физические лица не обязаны самостоятельно рассчитывать налог на имущество, подлежащий уплате. Это делает налоговая на основании кадастровой стоимости имущества, информацию о которой может узнать любой человек, заказав соответствующую выписку из ЕГРН или посмотрев на официальном сайте Росреестра. 

В случае несогласия лица с кадастровой стоимостью объекта (например, она многократно отклонена от его рыночной стоимости) она может быть оспорена в комиссии по оценке или в суде.

Помимо этого, кадастровая стоимость регулярно пересматривается: в большинстве регионов раз в четыре года. В Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — каждые два года. Так, с 01. 01. 2024 в Москве действуют новые результаты определения кадастровой стоимости всех объектов недвижимости. 

Налог на имущество физических лиц рассчитывается следующим образом (ст. 408 НК РФ): 

Налог к уплате = кадастровая стоимость объекта после вычета Х налоговая ставка Х коэффициент периода владения Х размер доли собственности в объекте. 

Пример: Физическое лицо владеет квартирой, расположенной в г. Москве, начиная с 2022 года. Физическое лицо является единственным собственником квартиры. Кадастровая стоимость квартиры составляет 15 млн рублей, ее площадь – 50 кв. м. Площадь квартиры, подлежащая обложению налогу на имущество после применения налогового вычета, составила 30 кв. м (50 кв. м – 20 кв. м). Кадастровая стоимость после вычета составляет 9 млн рублей (15 млн рублей Х 0, 6). Налоговая ставка для квартир, кадастровая стоимость которых менее 10 млн рублей, составляет 0, 1%. 

Таким образом, налог к уплате составит 9 000 рублей = 9 000 000 Х 0, 1%. 

Какие льготы и вычеты есть по налогу на имущество? 

Физические лица вправе воспользоваться налоговым вычетом, который предусматривает, что налогом на имущество не облагаются (ст. 403 НК РФ):

• 50 кв. м при владении жилым домом;
• 20 кв. м при владении квартирой;
• 10 кв. м при владении комнатой. 

То есть в жилом доме площадью 120 кв. м облагаются налогом только 70 кв. м. На каждый объект недвижимости предоставляется один налоговый вычет, он не зависит от количества собственников и от того, относятся ли собственники к льготной категории. 

Кадастровая стоимость недвижимости в налоговом уведомлении, которые вы получите по почте с квитанцией на уплату налога, уже будет уменьшена на кадастровую стоимость налогового вычета. 

На дополнительный налоговый вычет вправе претендовать многодетные семьи. На каждого несовершеннолетнего ребенка полагается следующий налоговый вычет: 

• 7 кв. м — по жилому дому или его части;
• 5 кв. м — по комнате, квартире или ее части. 

Кроме того, отдельные физические лица также вправе воспользоваться и льготами по налогу на имущество. К таким лицам относятся пенсионеры, инвалиды, ветераны, участники СВО и их семьи (полный перечень лиц, которые могут воспользоваться соответствующими льготами указан в ст. 407 НК РФ). 

Льготные категории граждан освобождаются от уплаты налога на имущество: 

• по одной квартире или комнате;
• одному жилому дому;
• одному гаражу или машино-месту. 

То есть собственник, например, двух квартир, одного жилого дома и одного машино-места будет платить налог на имущество только с одной квартиры. Льгота не распространяется на объекты недвижимости, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн рублей. 

Каков срок уплаты налога на имущество? 

Налог на имущество подлежит уплате не позднее 1 декабря (ст. 409 НК РФ). Если дата платежа приходится на выходной или праздничный день, то крайний срок уплаты приходится на следующий рабочий день.

В 2024 году налог на имущество должен быть оплачен до 2 декабря. Физические лица платят налог за предыдущий год. Следовательно, в текущем году налог на имущество уплачивается за 2023 год. 

Как уплатить налог на имущество? Что делать, если образовалась переплата? 

В настоящее время налогоплательщик может оплатить налог на имущество любым удобным для себя способом: 

• через личный кабинет на сайте ФНС России;
• на портале госуслуг;
• через банковское приложение или отделение банка. 

Внесенный платеж зачисляется на ЕНС физического лица, откуда необходимая сумма автоматически списывается в счет уплаты налога того или иного налога, срок уплаты которого наступил. То есть налогоплательщик не может самостоятельно определить, в счет уплаты какого именно налога должна пойти сумма, внесенная лицом.

В случае, если вы внесли больше денег, чем необходимо, вашу переплату можно оставить на ЕНС, поскольку она может быть использована для погашения будущих налоговых обязательств (например, транспортный налог или НДФЛ). Однако налогоплательщик может и вернуть излишне уплаченную сумму налога. 

Что будет, если не заплатить налог на имущество? 

Если не успеть заплатить налог на имущество до 1 декабря (в 2024 году – до 2 декабря), то со следующего календарного дня начисленный налог превращается в задолженность, на которую начинает начисляться пеня за каждый день пропуска срока уплаты. 

Помимо этого, может быть начислен штраф в размере 20% от недоимки, а если налоговая докажет, что налог был не уплачен умышленно, то начислит штраф в 40% от суммы задолженности (ст. 122 НК РФ). 

Налоговая направит должнику требование об оплате недоимки, пеней и штрафа. Если физическое лицо проигнорирует и не исполнит данное требование, то сумма налога будет взыскана инспекцией в судебном порядке.