В законопроекте формализовано понятие «дробление бизнеса» и разработан порядок амнистии для компаний. Налоговый консультант ТС Екатерина Копылова прокомментировала основные положения в материале РБК. 

Суть амнистии ведомство излагает так: если бизнес «добровольно» в налоговых периодах 2025 и 2026 годов откажется от дробления, обязанность по уплате налогов и пеней за предыдущие периоды 2022–2024 годов в рамках статей 119 (непредоставление налоговой декларации), 120 (грубое нарушение правил учета доходов и расходов) и 122 (неуплата или неполная уплата сумм налога) НК РФ может быть прекращена.

Первым делом обращает на себя внимание определение термина «Дробление бизнеса». Примечательно, что долгое время до появления идеи амнистии по дроблению, налоговая служба в своих разъяснениях, как и представители иных органов власти, неоднократно констатировали невозможность законодательного закрепления этого понятия. 

Но как мы видим, для целей амнистии авторам проекта удалось подготовить довольно общую формулировку. Термин раскрывается через цель «направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения спец. режимов» и ключевые (сутевые) признаки, такие как «единая деятельность», «формально самостоятельные лица» и «контроль одними и теми же лицами».

Можно предположить, что такое определение является специальным и будет применяться именно при проведении амнистии, и не распространит свое действие на будущие споры о дроблении. Хотя такой риск остается.

В то же время законопроект по-прежнему не дает ответа на вопрос о том, кто будет оценивать соответствие конкретного случая указанному понятию «дробление бизнеса». Если предполагается только добровольное признание своей деятельности дроблением, то широкая формулировка скорее облегчит этот процесс. Но, в случае если налоговые инспекторы будут побуждать налогоплательщиков признать себя дроблением, ориентируясь на эту формулировку, что более вероятно на наш взгляд, то существует риск, что многие налогоплательщики попадут в этот круг не совсем справедливо, в отрыве от сформировавшейся к настоящему времени практики. И тогда вновь придется доказывать налоговому органу наличие «деловой цели» и отсутствие «единого контрольного центра».

Ключевой момент, конечно, раскрытие самого содержания амнистии, освобождение от налогов, пени и штрафа за периоды вплоть до 2025 года при условии исчисления и уплаты налогов с учетом консолидации показателей всей группы. При этом прямо о переходе на общую систему налогообложения не сказано, и не совсем понятно, как это будет работать, и в чем смысл оставаться на УСН и при этом платить налоги по общей системе?

Также законопроект раскрывает такие важные процессуальные аспекты, как приостановка вступления в силу Решения по проверкам и невозможность передачи материалов для возбуждения уголовного дела и разворот амнистии в случае злоупотреблений. На практике, вероятно, могут возникнуть и другие сложности, разрешение которых будет происходить в ручном режиме посредством разъяснений уполномоченных органов.

Команда Tax Compliance продолжит следить за новостями, связанными с разработкой налоговой амнистии за дробление бизнеса.