21 июля 2023 года Государственной думой в третьем чтении был принят законопроект «о налоге на сверхприбыль прошлых лет» (windfall tax). Напомним, что законопроект предусматривает обязанность крупного бизнеса уплаты налога со сверхприбыли. 

В новом выпуске TAX podcast № 5 старшие налоговые консультанты Tax Compliance Алексей Станчин и Иван Цветков разберут законопроект более детально.

Ранее мы писали о рассмотрении данного законопроекта. С принятием законопроекта многие положения стали более ясными.

Кто является плательщиками:

• Российские компании;
• Постоянные представительства иностранных компаний;
• Иностранные компании – налоговые резиденты РФ.

При этом важно отметить, что указанные категории не уплачивают налог, если они были созданы после 01.01.2021 (за исключением случаев реорганизации).

Кто не является плательщиками: 

1. Субъекты МСП по состоянию на 31.12.2022;
2. Добытчики углеводородов и угля в 2022 г.;
3. Нефтепераработчики, выпускавшие продукцию не менее 6 месяцев в 2022 г.;
4. Производители-экспортеры СПГ;
5. Плательщики ЕСХН непрерывно в 2018 – 2022 гг.;
6. Все участники КГН, в которых в 2022 г. состояли лица, указанные в п. 2 и п. 4;
7. Лица, оказывавшие услуги по переработке нефти на 31.12.2022 в адрес заказчиков, одновременно являющихся лицами, указанными в п. 2 и п.4;
8. Материнские компании лиц, указанных в п.2 и п.4, с долей не менее 75% на 31.12.2022;
9. Лица без доходов от реализации за 2018-2019 гг.;
10. Финансовые организации, к которым на 01.01.2023 введены меры по предупреждению банкротства;
11. Застройщики, использующие счета эскроу, не выплачивавшие дивиденды в 2021 – 2022 гг.

Как считается налоговая база?

((прибыль 2021 + прибыль 2022)/2)) – ((прибыль 2018 + прибыль 2019)/2))

В случае, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год оказалась не более 1 миллиарда рублей, то налоговая база принимается равной нулю. 

Какая налоговая ставка и сроки уплаты?

Налоговая ставка устанавливается в размере 10 процентов. Налог уплачивается не позднее 28 января 2024 года. Однако при уплате половины от исчисленной суммы налога в октябре – ноябре 2023 г. обязанность по уплате оставшейся суммы налога будет считаться исполненной за счет механизма налогового вычета.

С полным текстом Законопроекта, принятым в 3-м чтении можно ознакомится по ссылке.