Команда Tax Compliance делится успешными кейсами. В обзор практики вошли проекты по судебному и досудебному сопровождению налоговых споров, консультированию по вопросам налогообложения, а также налоговому мониторингу.

I. Судебное урегулирование налоговых споров

1) Сопровождение налогового спора иностранной компании

Налогоплательщик является частью международной группы, которая представлена более чем в 50 странах мира. Компания в РФ занимается оказанием услуг по комплексному инженерному сопровождению строительства объектов нефтеперерабатывающих заводов, включая проектирование, надзор за инженерными работами и проверку строительных работ, выполняемых подрядчиками.

Фабула. Налогоплательщик обратился в арбитражный суд с требованием о признании недействительным решения налогового органа, которым ему были доначислены существенные суммы. По мнению налогового органа налогоплательщик по своей инициативе включил в цепочку контрагентов, которые обладали признаками «технических» организаций. При этом реальность оказываемых контрагентами первого звена работ была признана инспекцией в полном объеме.

Результат. Суд первой инстанции по результатам рассмотрения спора поддержал позицию налогоплательщика и отменил оспариваемое решение полностью. Специалистам Tax Compliance удалось представить суду убедительные доказательства того, что налогоплательщик был введен в заблуждение недобросовестными действиями своего контрагента.

Почему это дело важно для практики. Особая значимость дела для судебной практики проявляется в том, что суд отметил непоследовательность позиции налогового органа в отношении налога на прибыль и НДС. Так, суд указал, что если налоговым органом признано соответствие хозяйственной операция требованиям ст. 54.1 НК РФ для целей налога на прибыль, то иная правовая квалификация для целей НДС не допускается.

2) Отмена решения налогового органа о «дроблении» бизнеса крупной фармацевтической компании

Одна из крупнейших фармацевтических организаций, работающих на рынке по всей России. Кроме того, Клиент осуществляет доставку медикаментов более чем в 32 регионов России, а собственная розничная сеть насчитывает 80 аптек.

Фабула. Налоговый орган в рамках проведения выездной налоговой проверки, пришел к выводу об искусственном включении организаций, привлёкших недобросовестных контрагентов. В частности, налоговый орган полагал, что характер деятельности группы компаний контрагента представляет собой схему "дробления" бизнеса, направленную на необоснованное снижение налоговой нагрузки.

В рамках судебного спора юристы Tax Compliance: (1) подготовили правовую позицию Клиента (2) представляли интересы Компании в рамках судебных заседаний в суде первой инстанции, (3) подали обеспечительные меры в виде приостановки решения налогового органа до вступления в силу решения суда. 

Кроме того, специалисты Tax Compliance в ходе судебного процесса подготовили аргументы на доводы налогового органа и доказательства, обосновывающие деловую цель приобретения акционерами Клиента хозяйствующих субъектов (аптек) и самостоятельность их хозяйственной деятельности.

Результат. В результате реализации проекта налоговые претензии удалось снизить с 698,8 млн руб. до 188,7 млн руб.

Почему это дело важно для практики. В судебной практике по делам о «дроблении» бизнеса частичная отмена решения налогового органа встречается крайне редко. В ходе судебного процесса налогоплательщику удалось доказать суду, что большая часть хозяйствующих субъектов не относится к группе и их финансовые результаты не могут быть учтены при определении его налоговой базы.

3) Урегулирование налогового спора строительной компании

Налогоплательщик являлся одним из лидеров строительной отрасли и выступал генподрядчиком на различных объектах крупнейших девелоперов в г. Москве и Московской области.

Фабула. Налогоплательщик обратился в суд с требованиями о признании недействительным решений по двум налоговым проверкам за различные проверяемые периоды.

Претензии налогового органа касались взаимоотношений компании с рядом субподрядчиков по выполнению СМР и оказанию услуг по содержанию строительных площадок. После проведения контрольных мероприятий инспекция применила положения ст. 54.1 НК РФ, ссылаясь на самостоятельность выполнения работ и оказания услуг налогоплательщиком.

Специалисты Tax Compliance подготовили и представили в суде убедительную позицию о том, что положенные в основу решения налогового органа доказательства противоречат фактическим обстоятельствам и не подтверждают вывод о выполнении спорного объема операций собственными силами компании, а потому не могут свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды.

Результат. По результатам исследования и оценки доказательств суд первой инстанции признал полностью недействительным решение инспекции за 2015-2017 гг. (437 млн. руб.). Решение вступило в законную силу после проверки апелляционным судом.

Почему это дело важно для практики: 

• Строительная деятельность всегда сопряжена с привлечением множества субподрядчиков, риск предъявления претензий налоговых органов по взаимоотношениям с ними очень высок;
• Этот спор является одним из немногих примеров успешного оспаривания в суде решения по выездной проверке и демонстрирует значимость качественной проработки правовой позиции и убедительного представления ее в суде.

II. Досудебное урегулирование налоговых споров

1) Сопровождение транспортной компании в рамках ВНП

В отношении российской компании, специализирующейся на оптовой торговле машинами и оборудованием для добычи полезных ископаемых и строительства, проведена выездная налоговая проверка по всем налогам и сборам.

По результатам проверки налоговый орган сделал вывод о нарушении налогоплательщиком ст. 54.1 НК РФ ввиду отсутствия реального характера осуществляемых хозяйственных операций со спорными контрагентами, создания формального документооборота, и, как следствие, получения Клиентом экономии в виде неправомерного применения налоговых вычетов по НДС и отнесения в состав расходов материальных затрат.

Перед специалистами Tax Compliance в рамках реализации проекты были поставлены следующие задачи: (1) оспорить налоговые претензии; (2) не допустить взыскания с Клиента более 500 млн руб.; (3) доказать отсутствие налогового обогащения в виде наращивания стоимости поставок товара; (4) заявить требования о необходимости проведения налоговой реконструкции; (5) определить цену доставки оборудования от иностранных поставщиков до Клиента и заявить о необходимости ее учета в расходах.

Специалистам Tax Compliance удалось доказать реальность хозяйственных операций, благонадежность контрагентов, заявленных в цепочке движения товара до Клиента и провести налоговую реконструкцию на основании результатов экспертизы стоимости логистических затрат по транспортировке оборудования для их учета в расходах. 

Налоговый орган принял данную позицию по реконструкции и учел в расходах затраты на логистику.

Результат. По результатам работы юристов Tax Compliance на досудебной стадии спора сумма доначислений в отношении Клиента была снижена на 82% - более чем на 410 млн рублей.

Для Клиента было критически важно оспорить доначисления по итогам выездной налоговой проверки, так как их размер является существенным для бизнеса и в случае неуплаты возникает риск банкротства компании, а также привлечения генерального директора организации к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ 

2) Сопровождение строительной компании в рамках ВНП

Клиент специализируется на строительстве административных и промышленных объектов, реконструкции зданий, монтажных и ремонтных работах инженерных систем.

Налогоплательщик обратился к команде Tax Compliance в рамках консультации по вопросу минимизации рисков при взаимодействии с налоговым органом в рамках ВНП. 

В ходе выездной налоговой проверки специалисты Tax Compliance проконсультировали клиента в отношении: (1) правильности отражения отдельных хозяйственных операций в налоговом учете (2) процессуальных действий налоговых органов в рамках выездной налоговой проверки; (3) правового взаимодействия с налоговым органом во время ВНП; (4) обоснования перед налоговым органом принципов учетной политики, применяемых налогоплательщиком.

Команда Tax Compliance помогла клиенту разработать правовую позицию, подтверждающую: (1) реальность операций; (2) обоснованность отсутствие доначислений по налогу на прибыль; (3) обосновать необходимость доначислений НДС по налоговым «разрывам».

Результат. В рамках досудебного урегулирования спора удалось снизить претензии налогового органа с 385 млн руб. до 46,7 млн руб.

III. Консультирование по вопросам налогообложения

1) Оценка возможности организацией применять налоговые IT-льготы

Компания Клиента была образована путем выделения ИТ-функции из крупной фармацевтической организации. До обращения к специалистам Tax Compliance организация уже получила ИТ-аккредитацию. 

Компания рассматривала возможность применения налоговых ИТ-льгот и в целях минимизации налоговых рисков, для чего обратилась к специалистам Tax Compliance. 

По итогам реализации проекта команда Tax Compliance: (1) проанализировала корпоративную структуру Компании на предмет наличия рисков «дробления» бизнеса (2) подготовила предложения по корректировке корпоративной структуры для минимизации налоговых рисков; (3) проанализировала договоры Клиента на оказание ИТ-услуг, а также разработала предложения по их в целях обеспечения соответствия требованиям налогового законодательства.

Почему это дело важно для практики: В настоящий момент ИТ-компании освобождены от налогового контроля на период. После окончания трехлетнего моратория налоговый орган начнет проверять ИТ-компании в том числе на предмет обоснованности применения налоговых льгот. 

В целях минимизации налоговых рисков ИТ-компаниям необходимо заранее проанализировать структуру хозяйственных отношений и внести соответствующие правки в корпоративные документы.

2) Оценка налоговых рисков при оказании внутригрупповых услуг

Клиент – один из крупнейших производителей хлеба и мучных кондитерских изделий планировал передать часть функционала на исполнение взаимосвязанной сервисной организации. 

Задача юристов: (1) подготовить правовое заключение относительно правомерности учета расходов, которые могут быть понесены результате передачи части функционала после реструктуризации; (2) разработать проект договора между Клиентом и сервисной организацией, а также шаблонов документов, являющихся его неотъемлемой частью.

В результате анализа бизнес-структуры Командой Tax Compliance (1) выявлены налоговые риски отказа налоговым органом в учете расходов по налогу на прибыль организаций более чем на 540 млн рублей, (2) разработаны рекомендации по минимизации данного риска, а также (3) подготовлен проект договора, направленный на формирование прозрачных взаимоотношений между хозяйствующими субъектами и генерацию защитных файлов.

Результат. Работа специалистов позволила Клиенту получить информацию о наличии риска, своевременно принять меры по его минимизации. Проект имеет существенное значение для Клиента, учитывая размер потенциальных налоговых претензий со стороны налогового органа (более 540 млн рублей без учета пеней и штрафов).

Почему это дело важно для практики. Оказание внутригрупповых услуг всегда вызывает повышенное внимание налогового органа. При этом предметом оценки выступает деловая цель и экономическая обоснованность соответствующих расходов хозяйствующего субъекта. В данной связи бизнесу необходимо до заключения внутригрупповых расходов анализировать налоговые риски.

IV. Налоговый мониторинг.

Диагностика компании для перехода на налоговый мониторинг

Клиент Tax Compliance потенциально соответствует критериям перехода на налоговый мониторинг и рассматривает потенциальный переход на данный режим налогового контроля. Однако в связи со сложностью и продолжительностью процесса перехода, а также большим массивом требований налоговых органов к участнику налогового мониторинга, Компании необходимо было спланировать процесс перехода и определить полный перечень требуемых доработок.

Диагностика готовности к переходу на налоговый мониторинг является первым этапом процесса перехода, который позволяет оптимизировать порядок дальнейших действий и минимизировать излишние трудозатраты, поэтому при организации перехода на налоговый мониторинг не стоит недооценивать важность этого этапа.

Специалистами Tax Compliance была проведена комплексная диагностика готовности Компании к переходу на налоговый мониторинг, определен перечень необходимых доработок системы внутреннего контроля, учетных процессов и ИТ-систем. По результатам диагностики был составлен детальный план-график, следование которому позволит Компании перейти на налоговый мониторинг с 2025 года.

***

Специалисты Tax Compliance всегда смогут подобрать подходящий и результативный способ защиты на любой стадии налоговой проблемы, с которой столкнулся бизнес.