В четверг, 10 октября, в кинотеатре «Москва» на Охотном Ряду состоялось бизнес-мероприятие «Отраслевой портфель TC», организованное компанией Tax Compliance. На именитой площадке в центре столицы встретились ведущие юристы компании и представители крупного бизнеса. 

Эксперты налогового права и топ-менеджеры компаний из ключевых отраслей выявили главные налоговые риски для бизнеса и представили рекомендации по их минимизации. В формате живого общения участники встречи обсудили актуальные налоговые изменения и их влияние на конкретные отрасли. 

Примечательно, что название прошедшего бизнес-мероприятия - «Отраслевой портфель TC» - идентично названию услуги, недавно запущенной Tax Compliance. Одним из центральных событий мероприятия стала ее презентация. 

Спикерами от Tax Compliance выступили ведущие юристы компании: 

• управляющий партнер Михаил Бегунов;
• партнер, адвокат Андрей Соломяный;
• руководитель направления уголовно-правовой защиты бизнеса, адвокат Александр Дмитриев;
• руководитель направления налоговой практики Алексей Станчин;
• руководитель направления налоговой практики Иван Цветков;
• старший налоговый консультант Федор Петрик;
• налоговый консультант Екатерина Копылова;
• налоговый консультант Анастасия Аржанова;
• налоговый консультант Сергей Иванов. 

Гостями мероприятия из бизнес-сообщества стали: 

• директор по правовым и корпоративным вопросам ГК «БЭЛ Девелопмент» Олег Гришунин;
• директор по налогообложению ГК «Интегра» Павел Андреев;
• директор по правовым вопросам SPLAT Global Елена Кучерявая;
• первый заместитель генерального директора АО «Фарм-Синтез» Мария Андреева. 

Обширная программа встречи была разделена на три сессии, в рамках которых спикеры выступили с речами и пообщались друг с другом в неформальной обстановке. 

Участники мероприятия обсудили налоговые риски для следующих отраслей: 

• недвижимость и строительство;
• транспортная отрасль;
• производство;
• природные ресурсы и энергетика;
• ритейл;
• фармацевтика и здравоохранение;
• IT-отрасль. 

В ходе сессий участники провели глубокие и продуктивные дискуссии, затронули ключевые вопросы отраслевых налоговых рисков с учетом правовых нюансов каждой из сфер. 

Чем рискуют застройщики и подрядчики

Руководитель направления налоговой практики Tax Compliance Иван Цветков рассказал, что на каждом этапе любого строительного проекта в учете всех его действующих лиц, включая застройщиков и подрядчиков, возникает целый комплекс налоговых рисков. 

«Условно их можно разделить на общие (ст. 54. 1 и ст. 252 НК РФ) и учетные, в рамках которых оспорят не сами расходы, а скорость или порядок их учета. При этом невозможно идентифицировать сложные и учетные риски, не обладая информацией о них и не зная, куда нужно смотреть, чтобы их найти. Сами по себе такие риски индивидуально не дают существенных цифр доначислений, но при отсутствии должного налогового аудита могут накопиться как снежный ком и сформировать крупную недоимку по итогам выездной налоговой проверки», - объяснил Иван Цветков. 

Руководитель направления уголовно-правовой защиты бизнеса Tax Compliance, адвокат Александр Дмитриев раскрыл проблему переквалификации налоговиками взаимоотношений с исполнителями в трудовые.

Решением, по его мнению, может стать усиление процесса налогового комплаенса на всех этапах взаимодействия с «аутстаффинговыми» компаниями, включая фиксацию исполнения.

Практическим примером по внедрению системы комплаенса в девелопменте поделился директор по правовым и корпоративным вопросам ГК «БЭЛ Девелопмент» Олег Гришунин.

Ужесточение налогового контроля

Налоговый консультант Tax Compliance Сергей Иванов обратил внимание на усиление контроля за трансграничными платежами.

«Мы видим на нашей практике, как в отношении трансграничных платежей ужесточается налоговый контроль. Даже если у вас все хорошо, вы сохраняете «статус-кво» и не меняете бизнес-модель, к сожалению, это совершенно не означает, что налоговый орган не заинтересуется вашим бизнесом», - предупредил эксперт.

Он подчеркнул, что текущая международная обстановка создает налоговые риски независимо от действий или бездействия компаний. 

Павел Андреев, директор по налогообложению группы компаний Интегра, поделился особенностями получения рассрочки по уплате налогов и сборов, предложив практические рекомендации для бизнеса.

Риски перевозчиков и логистических компаний

В рамках дискуссии о транспортной отрасли налоговый консультант Tax Compliance Екатерина Копылова рассказала о рисках перевозчиков и логистических компаний. 

Она отметила, что возникновение налоговых рисков в деятельности транспортных компаний может быть связано не только с субъективными ошибками и несовершенствами внутренних систем комплаенса, но и с объективными факторами: неоднозначностью налогового регулирования, пробюджетным мышлением проверяющих и изменениями законодательства. 

Кроме того, значительные риски связаны с выплатами в адрес иностранных получателей дохода, в том числе экспедиторов и перевозчиков. 

«В некоторых случаях рекомендовано заблаговременно готовить защитные файлы, обосновывающие правомерность позиции налогоплательщика. В текущей деятельности также важно проводить анализ отдельных операций и строго следить за соблюдением порядка их учета. Иногда лучшим решением может стать обращение за разъяснением или инициация изменений на законодательном уровне», - подчеркнула Екатерина Копылова. 

Риски производителей и энергетиков

В рамках дискуссии о рисках в сферах производства, природных ресурсов и энергетики старший налоговый консультант Tax Compliance Федор Петрик рассказал о том, как применять инвестиционные налоговые льготы с минимальными рисками, а также о том, как пройти налоговую проверку по акцизу компаниям, осуществляющим операции с подакцизным топливом. 

Большое внимание было уделено изменениям правил ТЦО, которые становятся актуальными не только для крупного, но и для среднего бизнеса. 

Новые подходы при проверке мерчендайзинговых услуг

Налоговый консультант Tax Compliance Анастасия Аржанова рассказала про новые подходы налоговых органов при проверке мерчендайзинговых услуг. 

Примечательно, что в последнее время проверяющие стали обращать особое внимание на наличие у компании экономического интереса в приобретении услуг мерчендайзинга, а также предъявлять повышенные требования к отчетным документам. 

Михаил Бегунов, управляющий партнер Tax Compliance, отметил смену акцентов при проверке взаимоотношений с аутстаффинговыми компаниями. Если раньше налоговые органы пытались доказать наличие трудовых отношений между арендованным персоналом и налогоплательщиком, то теперь они фокусируются на признании аутстафферов «техническими» компаниями. В результате вместо доначисления «зарплатных» налогов проверяющие стали доначислять НДС.

Имущественные вопросы и региональная специфика

Партнер Tax Compliance, адвокат Андрей Соломяный детально проанализировал проблему квалификации движимого и недвижимого имущества.

Он отметил, что несмотря на попытки Верховного суда сформировать единообразную практику, в том числе в рамках недавнего дела ООО «Аркаим» (№ А73-513/2023), четких критериев пока не выработано. Эксперт подчеркнул необходимость учитывать региональную специфику. 

«Для большинства регионов налог на имущество организаций является одним из основных источников собственных доходов, что служит причиной негативной судебной практики по вопросу квалификации имущества в качестве движимого или недвижимого в отдельных регионах», - подчеркнул юрист. 

Проблемы фармацевтических компаний: налогообложение бонусов и обоснование расходов

Руководитель направления налоговой практики Алексей Станчин рассказал об актуальной проблематике налогообложения бонусов для фармацевтических компаний. 

Он отметил, что, согласно Налоговому кодексу, бонусы для покупателей за выполнение определенных условий договора не облагаются НДС. Однако на практике дистрибьюторы фармацевтических товаров сталкиваются со следующими вопросами: налоговые последствия зачета бонуса в счет задолженности по поставке, НДС при выплате бонусов в качестве компенсации скидок, которые предоставляют аптеки. 

При этом отдельную проблему представляет налогообложение бонусных программ, которые аптеки предоставляют покупателям. 

В ходе дискуссии первый заместитель генерального директора АО «Фарм-Синтез» Мария Андреева поделилась своими наблюдениями относительно того, какие расходы признаются реально понесенными и экономически обоснованными в фармацевтической отрасли. 

Топ-менеджер отметила, что для целей подтверждения экономической обоснованности важно объяснить налоговому органу производственный процесс и обосновать ряд нюансов, например, необходимость хранения закупленного сырья на складе. 

Важность описания IT-услуг в отчетности

В рамках разговора о налоговых рисках в IT-отрасли директор по правовым вопросам Splat Global Елена Кучерявая рассказала про опыт выделения IT-компании в рамках группы. 

Елена отметила важность формулировок при описании IT-услуг в отчетных документах и поразмышляла на тему того, как соблюсти баланс рабочего времени при оказании IТ-услуг и составлении отчетов. 

В продолжение темы Анастасия Аржанова рассказала, с какими изменениями столкнутся IT-компании в 2025 году. 

Правовой эксперт обратила внимание на то, что с 2025 года в связи с увеличением ставки по налогу на прибыль до 5% компании столкнутся с необходимостью проверки расходов на предмет их экономической обоснованности и документальной подтвержденности.