Ранее мы писали о данной инициативе Минфина. С тех пор законопроект был доработан. Порог для возможного судебного взыскания долгов перед налоговой службой снижен до 3 тыс. руб. Для внесудебного порядка в новом проекте он не определен вовсе: в случае, если налогоплательщик не оспаривает задолженность, соответствующая сумма может быть списана с его счетов в «автоматическом» режиме.

Налоговый консультант Tax Compliance Екатерина Копылова для издания «Коммерсантъ» прокомментировала основные изменения в законопроекте.

Эксперт отмечает, что в новой редакции четко прописан механизм перехода к судебному порядку взыскания задолженности физического лица (п.8, 9 ст. 48 в новой редакции), а именно в случаях если задолженность превышает 3 тыс. руб. и физическое лицо в течение 30 дней:

• после получения отказа в перерасчете указанного в налоговом уведомлении налога подало жалобу;
• представило несогласие с отказным решением вышестоящего налогового органа по ранее направленной им жалобе;
• в любом случае, если задолженность возникла в связи с принятием решения налогового органа о привлечении к ответственности или отменой ранее предоставленного налогового вычета.

Задолженность, ставшая «спорной» ввиду подачи физическим лицом жалобы либо направления заявления о перерасчете суммы ранее исчисленного налога, не должна учитываться при определении совокупной налоговой обязанности (сальдо ЕНС). При этом определено, что такое положение дел сохраняется до момента завершения процедуры оспаривания: до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании налогов по заявлению налогового органа (либо до дня принятия решения по соответствующей жалобе вышестоящим налоговым органом, если налогоплательщик его не оспорил).

Кроме того, дата вступления изменений в силу перенесена с 1 января на 1 ноября 2025 года. В связи с этим законопроект дополнен статьей, регулирующей, что неотражение «оспоренных» налогоплательщиком сумм на ЕНС будет применяться сразу после принятия закона еще до момента вступления в силу. 

Предыдущая версия законопроекта предусматривала снижение суммы задолженности с 30 до 10 тыс., в отношении которой предусмотрено направление судебному приставу и размещение постановления о взыскании задолженности в специальном реестре. В текущей же версии такая сумма не установлена вовсе. Получается налоговый орган обязан будет обратить взыскание на имущество физического лица посредством размещения в специальном реестре решения о взыскании задолженности и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, а также постановления о взыскании задолженности в отношении любой суммы отрицательного сальдо ЕНС.

Однако, если налогоплательщик не согласится и оспорит задолженность, перейти к судебному порядку можно будет, когда сумма задолженности превышает 3 тыс. руб.

Принятие мер ко взысканию в отношении любой суммы справедливо с точки зрения соблюдения обязанности уплаты законно установленных налогов и сборов, но порог в 3 тыс. руб., возможно, слишком низок и не даст ожидаемых результатов по разгрузке судебной системы, если налогоплательщики будут использовать свое право на оспаривание долга.