Налоговый консультант Tax Compliance Екатерина Копылова в обзоре Право.ru прокомментировала события января в налоговой сфере. 

Международное налогообложение

В сфере международного налогообложения можно отметить два события. Во-первых, с 01.01.2024 официально прекратили свое действие Соглашения об избежании двойного налогообложения с Латвией и Данией. Во-вторых, обнародованы реальные причины затягивания переговоров о заключении СИДН между РФ и ОАЭ. Как отмечают СМИ, ОАЭ не утроили предложенные ставки налога у источника, представители этого государства намерены заключить Соглашение на условиях, по крайней мере, аналогичных закрепленным в действующих договорах РФ с Саудовской Аравии и Катаром. В свою очередь Минфин России предложил Саудовской Аравии и Катару вступить в переговоры по пересмотру СИДН.

Бизнес и специалисты будут пристально следить за ходом переговоров и заинтересованы в скорейшем заключении СИДН с ОАЭ на приемлемых условиях

Законы и законопроекты

В январе 2024 года законодатели рассматривали две налоговые инициативы. Был рассмотрен и принят законопроект, регулирующий налоговые последствия выделения заблокированных из-за санкций активов ПИФ. Предполагаемые изменения позволят налогоплательщикам не определять финансовый результат при переводе активов ПИФ в дополнительный фонд или изменении типа фонда на закрытый, а также сохранить право на инвестиционный налоговый вычет.

Также, во исполнение Постановления КС РФ № 28-П от 31.05.2023 в Госдуму внесен законопроект об установлении очередности уплаты в банкротстве налогов при продаже имущества, составляющего конкурсную массу должника.

Проект определяет, что налог на прибыль и НДС подлежат к уплате преимущественно перед требованиями иных кредиторов «вне очереди» в составе текущих платежей, а также предусмотрен специальный «механизм замещения», обеспечивающий права кредиторов первой и второй очереди.

Надеемся, что законодательное закрепление принятого решения позволит свести к минимуму количество дел о разрешении разногласий между участниками дела о банкротстве в части налогообложения.

Кроме того, в январе 2024 года судьи Верховного Суда РФ передали на рассмотрение в СКЭС ВС РФ несколько интересных налоговых споров:

• Об обязанности страховщика выплачивать страховое возмещение с учетом суммы НДС, который подлежит уплате при восстановлении поврежденного имущества страхователем (выгодоприобретателем).[1]
• О праве на уплату страховых взносов по пониженным тарифам и исключении из базы по страховым взносам суммы выплаты в виде компенсации за использование личного имущества работников.[2]
• О возможности применения пониженной ставки земельного налога в отношении земельных участков, используемых в качестве инвестиционных активов фонда.[3]
• О правомерности доначисления налога у источника на дивиденды в случае увеличения уставного капитала за счет нераспределенной прибыли российской компании. [4]

С нетерпением ждем рассмотрения указанных дел и опубликования правовых позиций Верховного Суда РФ по этим вопросам.

___________________________________________________________

[1] По жалобам ООО «Газпром трансгаз Саратов» и ООО «Газпром трансгаз Ухта» (Определение Верховного Суда РФ от 17.01.2024 № 305-ЭС23-25504 по делу № А40-255645/2022, Определение Верховного Суда РФ от 15.01.2024 № 305-ЭС23-22426 по делу № А40-232030/2022, Определение Верховного Суда РФ от 23.01.2024 № 305-ЭС23-24306 по делу № А40-226626/2022)

[2] По жалобе ООО «Сельскохозяйственное предприятие «Понизовье МДЦ» (Определение Верховного Суда РФ от 24.01.2024 № 306-ЭС23-25757 по делу № А06-461/2022)

[3] По жалобе ООО «Управляющая компания «Универсальные инвестиции (Определение Верховного Суда РФ от 16.01.2024 № 305-ЭС23-24042 по делу № А40-143580/2021) 

[4] По жалобе АО «Мир Бизнес Банк» (Определение Верховного Суда РФ от 24.01.2024 № 305-ЭС23-22721 по делу № А40-243943/2022)