Налоговый орган принял решение не проводить в отношении налогоплательщика выездную налоговую проверку

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Никита Жаров

• Описание ситуации

  Налоговый орган в рамках проведения предпроверочного анализа пришел к выводу, что налогоплательщик учитывал для целей налогообложения хозяйственные операции с «техническими» компаниями. В связи с вышеизложенным, налогоплательщику было предложено скорректировать свои налоговые обязательства на сумму более 17 млн. рублей. Команда Tax Compliance помогла клиенту разработать правовую позицию, подтверждающую: (1) реальность хозяйственных операций со спорными контрагентами; (2) проявление клиентом «коммерческой» осмотрительности перед вступления в отношения со спорными контрагентами; (3) реальность исполнения обязательств по сделкам непосредственно заявленными контрагентами.

• Результат

  Налоговый орган принял доводы налогоплательщика, а также решил не проводить в отношении него выездную налоговую проверку.

Урегулирован спор с налоговым органом относительно правомерности учета курсовых разниц для целей налогообложения прибыли

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Никита Жаров

• Описание ситуации

  Компания учитывала для целей налогообложения прибыли доходы / расходы в виде курсовых разниц. Налоговый орган по итогам проведения выездной налоговой проверки пришел к выводу, что расходы Компании в виде курсовых разниц не отвечают критерию документальной подтвержденности и не должны учитываться для целей налогообложения прибыли

• Результат

  Команда Tax Compliance подготовила апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган (Управление ФНС по субъекту), в которой: (1) представила доказательства достаточной документальной подтвержденности соответствующих расходов; (2) указала на методологические ошибки, допущенные проверяющими, при расчете суммы налоговых доначислений. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящий налоговый орган поддержал позицию Компании в полном объеме.

Команда Tax Compliance осуществила health-check хозяйственной деятельности клиента на предмет наличия налоговых рисков

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Никита Жаров

• Описание ситуации

  Перед командой Tax Compliance стояла задача провести экспресс-анализ хозяйственной деятельности клиента на предмет наличия налоговых рисков. В рамках проекта был успешно применена модель «риск-ориентированного» подхода, которая предполагает проверку областей хозяйственной деятельности Компании, наиболее сопряженных с налоговыми рисками (по налогу на прибыль и НДС).

• Результат

  По результатам проведенного анализа команда Tax Compliance выявила отдельные хозяйственные операции, наиболее сопряженные с налоговыми рисками, а также разработала комплекс мероприятий, направленных на их снижение.

Выявлен налоговый резерв по налогу на имущество организаций и пройден процесс по снижению кадастровой стоимости объекта недвижимости

• Cотрудник, принимавший участие

  Никита Жаров

• Описание ситуации

  Клиент был заинтересован в поиске налоговых резервов по налогу на имущество организаций. Команда выявила возможность снижения кадастровой стоимости объекта недвижимости, помогла собрать необходимую доказательственную базу и сопроводить судебный процесс оспаривания.

• Результат

  По итогам судебного процесса кадастровая стоимость объекта недвижимости была снижена более чем на 25 процентов. Налоговая экономия для клиента составила более 50 млн. рублей

Подготовлены рекомендации относительно учета операций по выдаче электронных подарочных карт клиентам для целей налогообложения

• Cотрудник, принимавший участие

  Никита Жаров

• Описание ситуации

  Перед командой стояла задача проанализировать налоговые риски по налогу на прибыль и НДФЛ, которые могут возникнуть при передаче клиентам электронных подарочных карт.

• Результат

  По итогам анализа были разработаны предложения, направленные на управление налоговыми рисками при передаче подарочных карт клиентам

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Иван Цветков, Никита Жаров

• Описание ситуации

  Перед командой Tax Compliance стояла задача провести анализ налоговых рисков, связанных с порядком налогообложения доходов физических лиц, осуществляющих трудовую деятельность за пределами России.

• Результат

  Команда Tax Compliance по результатам анализа выявила области, наиболее сопряженные с налоговыми рисками, а также подготовила рекомендации по улучшению документооборота (в части оформления трудовых отношений клиента с сотрудниками, работающими за пределами России).

Урегулирован спор с налоговым органом относительно правомерности применения пониженной ставки налога у источника

• Cотрудник, принимавший участие

  Никита Жаров

• Описание ситуации

  Компания применяла пониженную ставку налога у источника в отношении дивидендов, распределяемых в адрес иностранного акционера. Налоговый орган в рамках выездной налоговой проверки исследовал обстоятельства деятельности иностранной организации и правомерность применения льготных положений СОИДН. По итогам проверки налоговый орган пришел к выводу о том, что в отношении дивидендов подлежала применению стандартная ставка в размере 15 процентов.

• Результат

  Команда помогла клиенту успешно пройти выездную налоговую проверку, в частности содействовала в подготовке ответов на требования налогового органа, сопровождала клиента в рамках допросов сотрудников и иных контрольных мероприятий, осуществляла методологическое сопровождение клиента по возникающим вопросам. Впоследствии команда помогла сформировать правовую позицию, которая использовалась клиентом на досудебной / судебной стадиях. В итоге спор с налоговым органом был успешно разрешен в пользу клиента в судебном порядке

Подготовлены рекомендации для клиента относительно порядка выделения IT-функции в рамках Группы, а также проанализированы налоговые риски, сопряженные с такой реорганизацией.

• Задача

  Клиент принял решение выделить IT-функцию в рамках Группы в отдельную организационную структуру. Перед нашей командой стояла задача определить налоговый режим, который будет применять новая IT-компания, а также подготовить рекомендации по снижению налоговых рисков, которые могли возникнуть в связи с реорганизацией.

• Cотрудник, принимавший участие

  Никита Жаров

• Описание ситуации

  По итогам анализа команда подготовила рекомендации для клиента относительно наиболее подходящего налогового режима для новой структуры, а также разработала предложения, направленные на управление налоговыми рисками, связанными с реорганизацией.

• Результат

  По итогам анализа команда подготовила рекомендации для клиента относительно наиболее подходящего налогового режима для новой структуры, а также разработала предложения, направленные на управление налоговыми рисками, связанными с реорганизацией.

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Никита Жаров, Иван Цветков

• Описание ситуации

  Налоговый орган в рамках проведения предпроверочного анализа пришел к выводу, что налогоплательщик применял схему «дробления» бизнеса. В частности, налоговый орган полагал, что: (1) включение розничного продавца, применявшего УСН («Контрагент»), в цепочку «производитель – конечный покупатель» обусловлено исключительно налоговыми мотивами; (2) налогоплательщик и контрагент являются взаимозависимыми хозяйствующими субъектами. В связи с вышеизложенным, налогоплательщику было предложено скорректировать свои налоговые обязательства и представить уточненные налоговые декларации. Команда Tax Compliance помогла клиенту разработать правовую позицию, подтверждающую: (1) реальность хозяйственных операций с Контрагентом; (2) наличие у хозяйственных операций с Контрагентом деловой цели; (3) отсутствие взаимозависимости между налогоплательщиком и Контрагентом.

• Результат

  Налоговый орган принял доводы налогоплательщика.

Отменено решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности по пункту 3 статьи 122 НК РФ («умышленная» неуплата налогов)

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Никита Жаров

• Описание ситуации

  Налоговый орган по итогам проведения налоговой проверки привлек налогоплательщика к ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ («умышленная» неуплата налогов / штраф в размере 40%). Команда Tax Compliance помогла клиенту разработать правовую позицию, согласно которой у налогового органа отсутствовали основания для квалификации действий налогоплательщика в качестве «умышленных».

• Результат

  Вышестоящий налоговый орган принял доводы налогоплательщика. В частности, была изменена квалификация состава налогового правонарушения, а также учтены дополнительные смягчающие обстоятельства. В итоге штрафные санкции были снижены на 87%. Экономический эффект для клиента составил 7.5 млн.₽.

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Никита Жаров

• Описание ситуации

  Клиент приобретает у поставщиков определенные товары, при реализации которых поставщики применяют пониженную ставку НДС. Впоследствии Клиент в рамках собственной хозяйственной деятельности реализует данные товары, облагая их по ставке НДС 20%.
  
  Клиент был заинтересован в анализе возможности применения пониженной ставки НДС при реализации указанных товаров, а также обязательных законодательных требований, которые необходимо исполнить Клиенту для достижения указанной цели.

• Результат

  По итогам реализации проекта команде Tax Compliance удалось оценить для Клиента налоговые риски, сопряженные с применением пониженной ставки НДС, а также предложить способы их минимизации.
  
  В частности, в ходе реализации проекта специалисты Tax Compliance: (1) проанализировали документацию в отношении реализуемой Клиентом продукции; (2) разработали предложения по изменению документооборота в целях применения пониженной ставки НДС.

ФНС России принято решение о снижении размера штрафа за неуплату налогов

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Никита Жаров

• Описание ситуации

  Налоговый орган по итогам проведения налоговой проверки привлек налогоплательщика к ответственности за неуплату налогов. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы вышестоящий налоговый орган принял часть доводов налогоплательщика, однако отказался учитывать отдельные смягчающие обстоятельства в целях снижения размера штрафных санкций. Команда Tax Compliance помогла клиенту разработать правовую позицию для представления в Центральный аппарат ФНС России.

• Результат

  Центральный аппарат ФНС России принял доводы налогоплательщика. В частности, были учтены отдельные смягчающие обстоятельства. В итоге размер штрафных санкций был снижен в 4 раза.

Предложены различные варианты юрисдикций для холдинговой компании в рамках Группы

• Cотрудник, принимавший участие

  Никита Жаров

• Описание ситуации

  Перед командой стояла задача по выбору наиболее оптимальной юрисдикции для холдинговой компании в рамках Группы. Команда проанализировала различные юрисдикции на предмет наличия возможностей создания / переезда холдинговой компании в рамках Группы. В рамках проведенного анализа, в том числе рассматривалась возможность редомициляции бизнеса в САР.

• Результат

  По итогам проведенного анализа клиенту были предложены различные варианты юрисдикций для холдинговой компании в рамках Группы.

Консультирование клиента по вопросам получения статуса аккредитованной ИТ-компании

• Задача

  Перед командой Tax Compliance стояла задача по оценке перспектив получения клиентом статуса аккредитованной ИТ-компании.

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Никита Жаров

• Описание ситуации

  Перед командой Tax Compliance стояла задача по оценке перспектив получения клиентом статуса аккредитованной ИТ-компании.

• Результат

  По итогам анализа команда Tax Compliance пришла к выводу, что в текущем периоде клиент не соответствует условиям, установленным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 N 1729. Кроме того, команда Tax Compliance разработала «дорожную» карту, в которой изложила возможный алгоритм действий, который позволит клиенту претендовать на получение статуса аккредитованной ИТ-компании в следующем периоде. Руководство клиента утвердило «дорожную» карту и приняло решение имплементировать предложения Tax Compliance в целях обеспечения возможности претендовать на получение статуса аккредитованной ИТ-компании в следующем периоде

Урегулирован спор с налоговым органом относительно экономической обоснованности расходов в виде выплат агентского вознаграждения

• Cотрудник, принимавший участие

  Никита Жаров

• Описание ситуации

  Компания приобретала агентские услуги, направленные на привлечение новых клиентов. Налоговый орган в рамках предпроверочного анализа пришел к выводу, что расходы Компании на приобретение вышеуказанных услуг являются экономически необоснованными и не должны учитываться для целей налогообложения прибыли.

• Результат

  Команда подготовила правовую позицию, обосновывающую экономическую необходимость привлечения агентов, а также представляла интересы клиента в рамках встреч с налоговым органом. По результатам проведения предпроверочного анализа налоговый орган принял значительную часть доводов Компании.

Подготовлены рекомендации по изменению структуры хозяйственных отношений в рамках Группы в целях обеспечения их соответствия требованиям статьи 54.1 НК РФ

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Никита Жаров

• Описание ситуации

  Перед командой стояла задача проанализировать характер деятельности Группы на предмет наличия рисков вменения схемы «дробления» бизнеса. Команда проанализировала: (1) обстоятельства деятельности хозяйствующих субъектов в рамках Группы на предмет выполнения условий для применения специальных налоговых режимов; (2) обстоятельства создания отдельных хозяйствующих субъектов; (3) особенности хозяйственных отношений в рамках Группы.

• Результат

  По итогам проведенного анализа были выявлены риски квалификации характера деятельности Группы в качестве схемы «дробления» бизнеса и разработаны рекомендации по изменению структуры хозяйственных отношений в рамках Группы.

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Никита Жаров, Андрей Соломяный

• Описание ситуации

  В соответствии со подрядным договором Клиент (генеральный подрядчик) должен был получить доход от заказчика. Одновременно у Клиента существовала кредиторская задолженность перед субподрядчиком. Клиент был заинтересован в проведении зачета встречных требований и анализе возникающих из-за этого налоговых рисков.

• Результат

  По итогам реализации проекта команде Tax Compliance удалось оценить для Клиента связанные со сделкой потенциальные налоговые риски, а также предложить способы их минимизации (внесение изменений в документы по хозяйственным операциям, обоснование наличия «деловой цели» совершаемых операций и др.).

Сопровождение клиента в рамках получения статуса аккредитованной ИТ-компании

• Задача

  Перед командой Tax Compliance стояли следующие задачи: (1) проанализировать возможность получения организацией статуса аккредитованной ИТ-компании; (2) сопроводить клиента в рамках получения статуса аккредитованной ИТ-компании.

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Никита Жаров

• Описание ситуации

  Перед командой Tax Compliance стояли следующие задачи: (1) проанализировать возможность получения организацией статуса аккредитованной ИТ-компании; (2) сопроводить клиента в рамках получения статуса аккредитованной ИТ-компании.

• Результат

  По итогам анализа команда Tax Compliance предложила клиенту доработать сайт организации в целях обеспечения его соответствия требованиям, установленным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 N 1729. После внесения корректировок команда Tax Compliance: (1) помогла клиенту собрать пакет документов, необходимых для подачи заявления на получение статуса аккредитованной ИТ-компании; (2) помогла клиенту подготовить проект справки, подтверждающей долю доходов компании от осуществления ИТ-деятельности. По итогам рассмотрения заявки клиента было принято решение о его включение в перечень организаций, аккредитованных в сфере ИТ.

Анализ структуры бизнеса клиента на предмет наличия возможности применения налоговых льгот, предусмотренных в рамках IT-маневра

• Задача

  Перед командой Tax Compliance стояла задача проанализировать отдельные виды хозяйственных операций на предмет возможности применения льгот по НДС и налогу на прибыль.

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Никита Жаров

• Описание ситуации

  Проведен анализ отдельных хозяйственных операций на предмет их соответствия условиям для применения льготы по НДС и учету для целей 90%-го порога доходов от IT-деятельности.

• Результат

  По итогам анализа команда Tax Compliance пришла к выводу о соответствии хозяйственных операций клиента условиям, предусмотренным статьями 149 и 284 НК РФ, а также подготовлены рекомендации по усовершенствованию внутреннего документооборота в компании. Как следствие, клиентом было принято решение о начале применения налоговых льгот, предусмотренных в рамках IT-маневра.

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Александр Дмитриев, Никита Жаров

• Описание ситуации

  Налоговый орган провел выездную проверку клиента по всем налогам и сборам за трехлетний период. По итогам выездной налоговой проверки проверяющие предъявили претензии по сделкам с рядом контрагентов. По мнению налогового органа, клиент в нарушение требований ст. 54.1 НК РФ учел хозяйственные операции с 7 техническими организациями.
  
  Специалисты Tax Compliance помогли клиенту успешно пройти выездную налоговую проверку. В частности, в ходе реализации проекта Команда:
  
  (1) помогла разработать правовую позицию в рамках подготовки возражений на акт;
  (2) представляла клиента в рамках встреч с налоговым органом;
  (3) сопровождала клиента в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.
  
  Благодаря содействию команды в материалы налоговый проверки были приобщены свидетельские показания генерального директора одного из спорных контрагентов. Показания генерального директора позволили убедить проверяющих в реальности всех хозяйственных операций клиента с одним из спорных контрагентов.

• Результат

  Сумма доначислений налогового органа была снижена на 40%.

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Никита Жаров

• Описание ситуации

  Клиент оказывает IT-услуги для головной организации. Компания полагала, что оказываемые головной организации IT-услуги могут не соответствовать положениям НК РФ для применения налоговых льгот. В целях оценки возможности применения налоговых льгот компания обратилась к Tax Compliance.

• Результат

  Команда Tax Compliance по итогу реализации проекта: (1) проанализировала внутригрупповые договоры клиента на предмет обоснованности применения налоговых льгот для IT-компаний; (2) разработала предложения по корректировке договоров и первичной документации для обеспечения их соответствия требованиям налогового законодательства.

Налоговый орган принял решение не проводить в отношении налогоплательщика выездную налоговую проверку

• Cотрудник, принимавший участие

  Никита Жаров

• Описание ситуации

  Налоговый орган в рамках проведения предпроверочного анализа пришел к выводу, что налогоплательщик учитывал для целей налогообложения хозяйственные операции с «технической» компанией. В связи с вышеизложенным, налогоплательщику было предложено провести самостоятельный анализ налоговых рисков и (при необходимости) скорректировать свои налоговые обязательства. Команда проанализировала хозяйственные операции со спорным контрагентом на предмет наличия налоговых рисков и впоследствии помогла клиенту подготовить ответ на требование налогового органа и собрать доказательственную базу, подтверждающую: (1) реальность хозяйственных операций со спорным контрагентом; (2) реальность исполнения обязательств по сделкам непосредственно заявленным контрагентом; (3) отсутствие у контрагента признаков «технической» компании для целей налогообложения.

• Результат

  Налоговый орган принял доводы налогоплательщика, а также решил не проводить в отношении него выездную налоговую проверку.

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Никита Жаров, Андрей Соломяный

• Описание ситуации

  В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговый орган поставил под сомнение реальность взаимоотношений Компании с рядом спорных контрагентов. Как следствие, налоговый орган провел реконструкцию налоговых обязательств Компании, в основу которой были положены сведения о реальных хозяйственных операциях. Вместе с тем, налоговый орган отказал Компании в праве на вычет по НДС по взаимоотношениям с реальными контрагентами. По мнению налогового органа, Компания не имела права на отдельные вычеты по НДС (в рамках реконструкции) по причине истечения трехлетнего срока, установленного ст. 172 НК РФ, в качестве обязательного условия заявления вычетов.

• Результат

  Команда Tax Compliance помогла клиенту подготовить правовую позицию и представляла интересы Компании в рамках судебных заседаний. Суд первой инстанции полностью удовлетворил требования Компании, признав незаконными доначисления по НДС (с учетом соответствующей суммы пени). Решение суда может оказать существенное влияние на развитие практики применения статьи 54.1 НК РФ, в частности по вопросу относительно порядка установления действительного размера налоговых обязательств и о неприменимости условия о предельном сроке заявления вычетов в случае проведения налоговой реконструкции.

Повышена эффективность системы внутреннего контроля клиента по выбору и взаимодействию с контрагентами

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Никита Жаров

• Описание ситуации

  Перед командой Tax Compliance стояла задача проанализировать систему внутреннего контроля клиента на предмет наличия рисков вступления / осуществления взаимодействия с «техническими» компаниями. В рамках проекта были проанализированы: (1) внутренние документы клиента; (2) подход клиента к проведению проверочных мероприятий в отношении потенциальных / действующих контрагентов; (3) функционал ответственных сотрудников клиента.

• Результат

  Команда Tax Compliance выявила неэффективные области системы внутреннего контроля и подготовила рекомендации, направленные на снижение рисков вступления в хозяйственные отношения / осуществления взаимодействия с «техническими» компаниями.

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Никита Жаров

• Описание ситуации

  Клиент планировал провести реструктуризацию внутригрупповой задолженности на общую сумму, превышающую 42 млрд руб. Реализация сделки осложнялась наличием налоговых рисков, а также ограничениями, предусмотренными валютным и санкционным регулированием.

• Результат

  Команда Tax Compliance провела анализ валютного и налогового законодательства, а также практик их применения, в том числе по вопросам, связанным с репатриацией денежных средств по договорам займа, налоговыми последствиями операций по уступке прав требований, переводу долга, правилами «тонкой» капитализации для лизинговых компаний, применением положений соглашений об избежании двойного налогообложения.
  
  По итогам реализации проекта команде Tax Compliance удалось предложить Клиенту способ совершения хозяйственной операции, который будет отвечать требованиям валютного законодательства, а также будет наименее сопряжен с рисками нарушения налогового законодательства (в том числе, перевод долга между компаниями Группы / прощение долга в рамках хозяйственных отношений между «материнской» - «дочерней» организациями).
  
  Кроме того, команде Tax Compliance удалость выявить области повышения налоговой эффективности применительно к планируемой к совершению сделке, в частности был предложен способ совершения сделки, который позволил избежать уплаты налогов по правилам «тонкой» капитализации.