Старший налоговый консультант Tax Compliance Екатерина Копылова в ежемесячном налоговом дайджесте Право.ru проанализировала основные налоговые события апреля.

1. Правовые позиции КС РФ

Конституционный суд одобрил повышение судебных пошлин, но призвал к взвешенному подходу

Событие:

Конституционный суд РФ принял постановление, признав правомерность увеличения размеров госпошлины при обращении в суды. Он подчеркнул, что действующие тарифы не пересматривались почти 15 лет, и их корректировка с учетом изменившихся социально-экономических реалий соответствует принципам правового государства.

КС РФ, тем не менее, установил существенное правовое уточнение, согласно которому законодатель обязан систематически оценивать динамику экономических условий, оперативно корректировать величину соответствующих платежей с учетом текущей конъюнктуры, а также гарантировать сохранение специальных правовых механизмов, обеспечивающих защиту интересов социально незащищенных слоев населения.

Комментарий эксперта:

Данное постановление КС РФ указывает на необходимость баланса между фискальными интересами государства и конституционными правами граждан на обращение за правосудием.

Однако повышение госпошлин может создать двойственный эффект. С одной стороны, рост тарифов способен снизить количество необоснованных исков, разгрузив суды и повысив качество правосудия. С другой – существует риск ограничения доступа к судебной защите для социально уязвимых групп и малого бизнеса, для которых даже умеренное увеличение пошлин может стать существенным барьером. Кроме того, Конституционный суд не рассмотрел вопрос о специфике отдельных споров в привязке к проблеме возросших пошлин. Так, в случае необходимости оспаривания решений таможенных органов размер пошлины может достигать десятков миллионов рублей ввиду особенностей процедуры принятия решений по каждой таможенной декларации, хотя сам спор имеет единый предмет и общие фактические обстоятельства.

2. Правовые позиции ВС РФ

Субсидия, компенсирующая убытки, не подлежит включению в доходы при применении УСН

Событие:

Верховный Суд РФ 18 апреля 2025 года, рассматривая дело № А09-12215/2023, вынес решение в пользу транспортной компании «Стар Транс», удовлетворив её позицию в налоговом споре. Компания, применяющая упрощённую систему налогообложения (УСН) по объекту «доходы», получила государственную субсидию в связи с изъятием автотранспорта на территории Украины в 2022 году, однако не учла её в составе налогооблагаемых поступлений. Налоговый орган, усмотрев в данных средствах доход, произвёл доначисление налога, и три инстанции поддержали эту точку зрения. Тем не менее, ВС РФ пришёл к выводу, что субсидия, будучи компенсационной выплатой, направлена на возмещение ущерба и носит строго целевой характер, а потому не подлежит включению в налоговую базу.

Комментарий эксперта:

Верховный Суд РФ в своем решении закрепил принципиальную позицию, которая, однако, не окажет существенного влияния на компании, применяющие общую систему налогообложения (ОСН), поскольку для них порядок учета субсидий уже детально регламентирован статьями 250 и 251 Налогового кодекса, четко определяющими виды таких поступлений и их налоговые последствия. В то же время для плательщиков УСН с объектом «доходы» данное решение имеет особое значение, поскольку налоговые органы традиционно рассматривали любые поступления в качестве налогооблагаемых.

Сформулированный ВС РФ подход способен породить новые судебные споры относительно учета различных видов поступлений при применении УСН «доходы». Более того, если судебная практика распространит данный подход не только на субсидии из бюджета, но и на иные операции, это может существенно повысить привлекательность УСН «доходы» в сравнении с УСН «доходы минус расходы».

В своем решении Верховный Суд обозначил два ключевых тезиса. Прежде всего, Суд подтвердил, что для квалификации поступления в качестве дохода необходимо установить наличие реальной экономической выгоды у налогоплательщика. Кроме того, применительно к субсидиям ВС РФ подчеркнул, что их правовая оценка должна основываться не на формальном факте перечисления бюджетных средств, а на экономической природе таких выплат.

3. Судебная арбитражная практика

Прощение долга мажоритарием признано доходом

Событие:

В деле ООО «Серебряный Двор» суды отклонили доводы налогоплательщика, отказав в освобождении от налогообложения прощённого долга мажоритарным участником. В 2021 году иностранный акционер списал задолженность по займам и цессионным обязательствам. Компания исключила эти суммы из налогооблагаемой базы, ссылаясь на подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, но налоговый орган и суды не нашли оснований для применения льготы, указав на отсутствие фактической передачи имущества. Суды пришли к выводу, что операция не соответствует критериям указанной нормы, и отказали в удовлетворении требований.

Также суды отметили, что имеет место схема с участием технических организаций, реорганизуемых после финансовых операций, которая позволяла минимизировать налоговые платежи. При этом заемные средства направлялись на покупку недвижимости для бенефициаров, что подтверждало отсутствие деловой цели.

Комментарий эксперта:

Споры о признании прощенных долгов внереализационным доходом продолжаются уже много лет, и тенденция к их завершению пока не прослеживается. Современная судебная практика, включая недавние дела, демонстрирует смещение акцентов: если раньше ключевым аргументом налоговых органов было формальное отсутствие передачи имущества (что исключало применение пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ), то теперь суды все чаще анализируют разумность и добросовестность действий налогоплательщика – от получения займа до его прощения. Важную роль играет и характер деятельности компании: например, является ли она реально действующим предприятием или выполняет лишь вспомогательные функции.

Перспективы выигрыша дел о прощении долга теперь в большей степени зависят от способности налогоплательщика доказать реальную хозяйственную цель операций, а не только от формального соответствия нормам НК РФ.

4. Законопроект Минфина РФ об изменении налогового законодательства

Реформа единого налогового счета

Комментарий эксперта:

Новая редакция правил работы с ЕНС, предложенная Минфином РФ, вносит долгожданную определенность в несколько ключевых аспектов. Теперь четко прописывается, как учитывать решения налоговиков о досрочном прекращении налоговых отсрочек (рассрочек) или отмене вычетов. Но главное новшество – возможное усиление гарантий для компаний, оспаривающих решения ФНС. Если суд принимает обеспечительные меры по иску бизнеса, спорные суммы временно исключаются из сальдо ЕНС, что предотвращает финансовое давление на налогоплательщика в период судебного разбирательства.

Расширение периметра налогового мониторинга

Событие:

Минфин РФ предлагает смягчить требования к потенциальным участникам налогового мониторинга, делая этот режим доступнее. Теперь для входа в систему достаточно соответствовать любому из трех традиционных критериев (объем выручки, размер активов или сумма налоговых платежей) вместо обязательного выполнения всех сразу.

Особое внимание уделено правопреемникам компаний, уже участвующих в мониторинге: для них пороговые значения и вовсе отменяются. Это решение позволит снять искусственные барьеры для реорганизованного бизнеса, позволяя сохранить прозрачный диалог с налоговыми органами даже после изменения корпоративной структуры.

Комментарий эксперта:

Такая реформа может устранить избыточные ограничения, давая возможность большему количеству компаний перейти на современную модель налогового администрирования – с предсказуемостью проверок и минимизацией бюрократии.

5. Новости Минфина

В Минфине РФ прорабатывается вопрос оптимизации налогообложения выплат работникам в условиях Крайнего Севера

Событие:

После введения прогрессивной шкалы НДФЛ перед бизнесом встала неожиданная проблема: как правильно облагать налогом выплаты северянам. Сейчас ситуация напоминает налоговый ребус: северные надбавки облагаются по старым ставкам 13 и 15%, а все остальные выплаты (оклады, премии) – по новой пятиступенчатой шкале 13-22%.

Сложность заключается в том, что при расчете среднего заработка (отпускные, больничные, командировки) бухгалтерам приходится делить каждую выплату на две части, применять разные налоговые ставки и вести параллельные расчеты.

Минфин признал проблему и начал её проработку.

Комментарий эксперта:

Проблема налогообложения северных надбавок остается острой для бизнеса, несмотря на имеющиеся разъяснения ФНС. Компании вынуждены нести значительные затраты на модернизацию учетных систем и введение дополнительных контрольных процедур. При этом ключевая сложность кроется в несовершенстве законодательства, которое требует четкого закрепления правил расчета НДФЛ для различных видов выплат.

6. Новости ФНС 

Подведение итогов завершившегося эксперимента по цифровизации для самозанятых

Событие:

ФНС успешно завершила полугодовой пилотный проект (сентябрь 2024 – март 2025), в рамках которого самозанятые тестировали удобный цифровой формат работы с заказчиками. Через мобильные приложения трех операторов ЭДО или смартфоны с NFC-чипами участники могли формировать акты выполненных работ/услуг, подписывать их электронной подписью, моментально отправлять контрагентам.

Комментарий эксперта:

Хотя официальный эксперимент завершен, его результаты становятся общедоступной практикой. Самозанятые могут продолжать пользоваться ЭДО – законодательных ограничений для этого нет, а операторы сохранят рабочие сервисы. Для старта достаточно согласовать формат с заказчиком и выбрать платформу ЭДО.

Этот эксперимент показал, что даже микробизнес готов к цифровым решениям, сокращающим бумажную волокиту. Теперь вопрос только в массовом внедрении – технологическая и правовая базы уже протестированы.