Досудебное урегулирование налоговых споров

• Cотрудник, принимавший участие

  Иван Цветков

• Описание ситуации

  Акционерное общество в проверяемый период осуществляло водоснабжение и водоотведение объектов, в том числе жилых домов, промышленных объектов и объектов социальной инфраструктуры. Налоговый орган в результате проведения выездной налоговой проверки пришел к выводу о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды по следующим эпизодам: (1) оказание автотранспортных услуг лицом, не являющимся стороной договора; (2) необоснованное включение в состав внереализационных расходов сумм списанной дебиторской задолженности; (3) неправомерное невосстановление НДС, непринятие к вычету НДС и завышение расходов по сделкам, НДС и расходы по которым возмещены субсидиями в качестве безвозмездных вкладов в имущество, не увеличивающих уставный капитал Общества; (4) неправомерное невключение в состав внереализационных доходов части субсидии, равной капитальным вложениям в амортизируемые объекты недвижимого имущества и списанной Обществом через механизм амортизации. Общество, не оспаривая суммы доначислений, предъявленные налоговым органом по эпизоду с необоснованным включением в состав внереализационных расходов сумм списанной дебиторской задолженности, не согласилось с налоговыми претензиями по остальным эпизодам.

• Результат

  По итогам изучения правовой позиции, которая была разработана специалистами Tax Compliance по результатам проведенного анализа фактических обстоятельств спора, налоговым органом было принято решение об удовлетворении в полном объеме требований Общества в части налога на прибыль. Кроме того, налоговым органом были удовлетворены требования Общества (1) о необходимости переноса неиспользованной суммы убытков прошлых лет для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, (2) о необходимости снижения размера штрафа ввиду наличия смягчающих ответственность обстоятельств (размер штрафа был снижен на 99%), а также (3) расчета пеней с учетом действовавшего моратория на их начисление. Таким образом, заявленные Обществом требования в части налога на прибыль, необходимости переноса неиспользованной суммы убытков прошлых лет, снижения штрафа и пеней удовлетворены налоговым органом в полном объеме, что позволило значительно снизить сумму доначислений – более 10 млн рублей (около 66% доначислений).

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Анастасия Аржанова, Никита Жаров

• Описание ситуации

  Клиент выплачивал иностранной материнской компании, резиденту Республики Кипр, роялти за пользование товарным знаком на территории РФ. При выплате вознаграждения клиент применял пониженную ставку по налогу у источника, предусмотренную СИДН с Кипром. По результатам предпроверочного анализа налоговый орган указал на отсутствие (1) деловой цели сделки по передаче прав на товарный знак; (2) статуса фактического получателя дохода у иностранной материнской компании.

• Результат

  В ходе реализации проекта команда Tax Compliance подготовила правовую позицию, в которой обосновала наличие (1) деловой цели сделки и (2) статуса фактического получателя дохода у иностранной материнской компании. Наши эксперты разработали предложения по реструктуризации бизнеса в рамках Группы в целях повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности Группы с участием иностранного правообладателя товарного знака.

Клиенту оказаны услуги по обжалованию результатов выездной налоговой проверки, согласно акту установлена минимизация налоговых обязательств на разницу между стоимостью работ и поставленными материалами и вывода данной разницы с целью незаконного обналичивания через субподрядные «транзитные» компании.

• Задача

  Подтверждение фактического размера налоговых обязательств клиента засчет проведения процедуры налоговой реконструкции.

• Cотрудники, принимавшие участие

  Михаил Бегунов, Юлия Павлова

• Описание ситуации

  По результатам выездной налоговой проверки налоговый орган указывает на создание фиктивного документооборота с привлеченными субподрядчиками с целью приобретения, в действительности, товаров (строительных материалов), при этом завышая расходы на строительство и вычеты по НДС. Размер недоимки по налогам рассчитан с полной суммы сделки по финансово-хозяйственным взаимоотношениям со спорными контрагентами. В рамках сопровождения дополнительных мероприятий налогового контроля оказаны услуги по подготовке правовой позиции для проведения налоговой реконструкции в целях расчета действительных налоговых обязательств клиента. Для применения расчетного метода определения налоговых обязательств представлены первичные документы, подтверждающие осуществление расходов клиента на закупку материалов, использованных при строительстве объектов.

• Результат

  По результатам успешно разработанной правовой позиции на этапе сопровождения дополнительных мероприятий налогового контроля удалось снизить размер налоговых доначислений на сумму не менее 3 млрд руб.

• Cотрудник, принимавший участие

  Алексей Станчин

• Описание ситуации

  Налоговый орган в рамках проведения выездной налоговой проверки пришел к выводу об аффилированности клиента, генерального подрядчика по строительным работам, с контрагентом.
  
  В частности, налоговый орган полагал, что:
  
  (1) сделка с контрагентом не реальна
  (2) у контрагентов отсутствовали источники возмещения НДС, а также необходимые материально-технические ресурсы для выполнения принятых на себя работ.
  
  В связи с вышеизложенным, команда Tax Compliance предложила подготовить «защитные» документы и доказательства добросовестности налогоплательщика.
  
  Мы помогли клиенту разработать правовую позицию, подтверждающую:
  
  (1) реальность выполнения строительно-монтажных работ силами спорных организаций
  (2) отсутствие подконтрольности между участниками цепочки договорных отношений
  (3) необоснованность отнесения разрывов по НДС на спорных контрагентов.
  
  Претензии были обжалованы в налоговом органе и в вышестоящей инстанции.

• Результат

  В рамках досудебного обжалования налоговый орган принял доводы налогоплательщика и снизил размер претензий, а затем мы добились их полной отмены в вышестоящем налоговом органе.

• Cотрудник, принимавший участие

  Алексей Станчин

• Описание ситуации

  Налоговый орган в рамках проведения выездной налоговой проверки пришел к выводу, что налогоплательщик применял технические звенья для целей получения налоговой прибыли по НДС и налогу на прибыль. В частности, налоговый орган полагал, что: (1) фактически оказание услуг происходило напрямую у организаций, применяющих специальные налоговые режимы (без НДС); (2) налогоплательщик и контрагент являются взаимозависимыми хозяйствующими субъектами. В связи с вышеизложенным налогоплательщику было предложено оспорить технический характер деятельности спорных контрагентов. Команда Tax Compliance помогла клиенту разработать правовую позицию, подтверждающую: (1) отсутствие подконтрольности между участниками цепочки договорных отношений; (2) экономическую целесообразность сделки; (3) реальность ведения финансово-хозяйственной деятельности спорными контрагентами.

• Результат

  Налоговый орган принял доводы налогоплательщика